menusearch
mabnaacc.com

مشمولین نصب صندوق فروشگاهی و گروه بندی و وظایف قانونی آنها

۱۳۹۹/۱۰/۲۷ شنبه
(1)
(1)
مشمولین نصب صندوق فروشگاهی و گروه بندی و وظایف قانونی آنها
مشمولین نصب صندوق فروشگاهی و گروه بندی و وظایف قانونی آنها

تصویب نامه هیأت وزیران
بسمه تعالی
"باصلوات بر محمد و آل محمد"

وزارت امور اقتصادی و دارایی ـ وزارت صنعت، معدن و تجارت
وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات ـ اتاق اصناف ایران

هیأت وزیران در جلسه 1396/04/18 به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق اصناف ایران و به استناد تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات¬های مستقیم ـ مصوب1394ـ آیین ¬نامه اجرایی تبصره یادشده را به شرح زیرتصویب کرد:
آیین¬ نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات¬های مستقیم

 

ماده 1ـ در این آیین¬ نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می¬ روند:

الف ـ قانون: قانون مالیات ¬¬های مستقیم ـ مصوب 1366 ـ و اصلاحیه¬ های بعدی آن.

ب ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

پ ـ اتاق: اتاق اصناف ایران.

ت ـ) اصلاح شده ) سامانه صندوق فروش: سامانه ای اعم از صندوق فروش یا رایانه یا پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی یا نرم افزار کاربردی که به اختصار "تجهیزات مشابه" نامیده می شوند ، شامل سخت افزار و نرم افزار با امکان اتصال به سامانه سازمان که حداقل قابلیت لازم برای ثبت اطلاعات فروش کالا و خدمات واحد کسب و کار را دارد. این سامانه براساس استانداردهای نرم¬ افزاری و سخت¬ افزاری که توسط سازمان و با همکاری وزارتخانه ¬های ارتباطات و فناوری اطلاعات و صنعت، معدن و تجارت تعیین می¬ شود طراحی و مدیریت می ¬گردد. این استانداردها شامل ضمیمه¬ هایی است که پیاده ¬سازی اطلاعات را در محیط  های سیستم عامل های مختلف فراهم می¬ نماید.
ت-(قبل از اصلاح)  سامانه صندوق فروش: سامانه ای اعم از صندوق فروش یا رایانه یا نرم ¬افزار کاربردی ، شامل سخت ¬افزار و نرم ¬افزار با امکان اتصال به سامانه سازمان که قابلیت لازم برای ثبت اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات واحد کسب و کار را دارد. این سامانه براساس استانداردهای نرم¬افزاری و سخت¬افزاری که توسط سازمان و با همکاری وزارتخانه ¬های ارتباطات و فناوری اطلاعات و صنعت، معدن و تجارت تعیین می¬شود طراحی و مدیریت می¬گردد. این استانداردها شامل ضمیمه¬ هایی است که پیاده¬ سازی اطلاعات را در محیط  های سیستم عامل های مختلف فراهم می¬ نماید

ث ـ شماره شناسه: شماره منحصر به فردی که توسط سازمان برای هر سامانه صندوق فروش اختصاص می¬یابد. در مواردی که حسب درخواست مودی، واحد کسب و کار با توجه به حجم فعالیت به بیش از یک سامانه صندوق فروش نیاز داشته باشد در صورت تأیید سازمان برای هر سامانه مذکور شماره مجزا اختصاص می¬ یابد.

ج ـ (اصلاح شده ) حافظه¬ مالیاتی: حافظه الکترونیکی که برای ثبت مستمر اطلاعات سامانه صندوق فروش استفاده  می گردد و حذف و تغییر اطلاعات در آن امکان¬ پذیر نمی¬ باشد.
حافظه مالیاتی می تواند به شکل سخت افزار یا نرم افزار (سامانه ابری یا کارساز (سرور)) متصل به سامانه صندوق فروش استفاده شود.
ج ـ(قبل از اصلاح) حافظه¬ مالیاتی: حافظه جانبی الکترونیکی که برای ثبت مستمر اطلاعات سامانه صندوق فروش نصب  می گردد و حذف و تغییر اطلاعات در آن امکان¬پذیر نمی¬ باشد.


چ ـ فایل الکترونیکی: قالب و اقلام اطلاعات الکترونیکی سامانه صندوق فروش که مشخصات آن بر اساس بسته ¬¬های تبادل اطلاعات توسط سازمان طراحی، تعریف و اعلام می¬ شود.

ح ـ اشخاص مشمول: اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون که متناسب با حجم و نوع فعالیت، حسب اولویت¬بندی، تعیین و اعلام شده یا می¬ شوند.


ماده 2ـ(بعد از اصلاح) حذف شد.
ماده 2- (قبل از اصلاح)

مشخصات سخت ¬افزاری و ویژگی ¬ های نرم¬ افزاری سامانه صندوق فروش به شرح زیر تعیین می¬ شود:

الف ـ مشخصات سخت افزاری سامانه صندوق فروش:

1ـ مجهز به حافظه مالیاتی، صفحه نمایشگر کاربر و مشتری، صفحه کلید و فیش چاپگر.

2ـ داشتن قابلیت اتصال به سایر تجهیزات جانبی مانند بارکدخوان و چاپگر معمولی.

3ـ داشتن قابلیت نصب و اجرای نرم افزارهای موضوع این آیین¬ نامه.

4ـ سازگاری با استانداردهای موضوع بند (ت) ماده1این آیین¬ نامه.

5 ـ داشتن امکانات استفاده در سیستم های شبکه ای به عنوان یک ایستگاه کاری.

6 ـ داشتن قابلیت اتصال به درگاه های الکترونیکی بانکی به ¬ منظور فروش با استفاده از کارت ¬ های الکترونیکی بانکی.

7 ـ داشتن قابلیت اتصال از طریق درگاه¬های ارتباطی با استانداردهای الکترونیکی.

ب ـ نرم افزار سامانه صندوق فروش باید دارای ویژگی¬های زیر باشد:

1ـ صدور صورتحساب مطابق مفاد ماده (12) این آیین¬ نامه.

2ـ ثبت و ذخیره اطلاعات صورتحساب خرید و فروش کالا/خدمت.

3ـ محاسبه مالیات و عوارض طبق قوانین موضوعه.

4ـ ثبت اطلاعات موضوع بند (ت) ماده (1) این آیین¬ نامه بر روی حافظه مالیاتی.

5ـ ارسال اخطار مناسب به کاربر درخصوص قطع حافظه مالیاتی.

6 ـ عدم صدور صورتحساب فروش در صورت قطع ارتباط سامانه صندوق فروش با حافظه مالیاتی.

7 ـ امکان تهیه گزارش ¬ های آنی و دوره ¬ ای در مقاطع مختلف زمانی که حداقل شامل اطلاعات فروش کالا و خدمت و میزان مالیات و عوارض دریافتی باشد.

 

ماده 3ـ سازمان مکلف است با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق به تدریج و براساس اولویت، اشخاص مشمول را تعیین و مراتب را حداکثر تا پایان شهریورماه هر سال از طریق درج در یکی از روزنامه¬¬های کثیرالانتشار و روزنامه رسمی کشور اعلام نماید.
تبصره 1 –(بعد از اصلاح اضافه شد) در مواردی که صاحبان مشاغل موضوع این آیین نامه مشمول قانون نظام صنفی کشور - مصوب 1382 - و اصلاحات بعدی آن نیستند، سازمان مکلف است فراخوان آنها را با همکاری وزارتخانه ذی صلاح و حسب مورد تشکل حرفه ای ذی ربط اعلام کند. 
تبصره 2 –(بعد از اصلاح اضافه شد) سازمان موظف است با توجه به فراخوان های مشمولین قبلی نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش، ظرف یک ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این تصویب نامه، فهرست کامل مشمولین نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش را به روش پیش بینی شده در قانون اعلام کند.

 

ماده 4ـ اشخاص مشمول مکلفند پس از انتشار آگهی فراخوان، حداکثر تا پایان دی ماه همان سال نسبت به "نصب سامانه صندوق فروش و"(بعد از اصلاح اضافه شد )  ثبت درخواست تخصیص شماره شناسه در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان با ذکر ویژگی و مشخصات سامانه صندوق فروش اقدام نمایند.
تبصره –( بعد از اصلاح اضافه شد) صاحبان مشاغلی که پس از انتشار آگهی فراخوان در هر سال، تأسیس یا ایجاد می شوند، مکلفند ظرف چهار ماه از شروع فعالیت، نسبت به نصب سامانه صندوق فروش و ثبت درخواست تخصیص شماره در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان با ذکر ویژگی و مشخصات سامانه صندوق فروش اقدام کنند. 

 

ماده 5 ـ سازمان مکلف است ظرف دو ماه پس از ثبت درخواست اشخاص مشمول و بررسی موضوع، در صورت تطابق مشخصات فنی سامانه صندوق فروش با ویژگی¬های اعلام شده نسبت به تخصیص شماره شناسه برای هر سامانه صندوق فروش اقدام نماید.

 

ماده 6 –( بعد از اصلاح)  اشخاص مشمول مکلفند از ابتدای اولین ماه بعد از تاریخ اخذ شماره شناسه موضوع ماده (5) این آیین نامه، نسبت به راه اندازی و بهره برداری از سامانه صندوق فروش و ثبت معاملات خود در آن و صدور صورتحساب فروش کالا و خدمات یا حسب مورد رسید خرید صادر شده از پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی، اقدام کنند. 
تبصره - در مورد اشخاص مشمول که نرم افزار سامانه صندوق فروش آنها دارای قابلیت ثبت عملیات خرید و فروش (کالا و خدمات)، هزینه و نگهداری حساب موجودی کالا باشد، اطلاعات خروجی سامانه مزبور حسب مورد جایگزین دفاتر، اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده (95) قانون خواهد بود.
ماده 6-( قبل از اصلاح) اشخاص مشمول مکلفند پس از اخذ شماره شناسه موضوع ماده (5) این آیین¬ نامه نسبت به نصب و راه ¬اندازی سامانه صندوق فروش اقدام و از ابتدای فروردین ماه سال بعد از سامانه صندوق فروش استفاده نمایند. در صورتی که شناسه سامانه مذکور تا پایان سال ثبت درخواست صادر نشود مودی مکلف است (15) روز پس از اخذ شناسه سامانه نسبت به نصب و استفاده از سامانه یادشده اقدام کند. در این صورت مودی موظف است سر جمع اطلاعات موضوع بند (ت) ماده (1) این آیین¬ نامه را از ابتدای سال تا آن تاریخ در سامانه ثبت نماید.


ماده 7ـ( بعد از اصلاح) به منظور ایجاد تناظر بین معاملات ثبت شده در سامانه صندوق فروش و پرداخت های انجام شده در شبکه پرداخت بانکی، اشخاص مشمول مکلفند شماره حساب یا حساب های بانکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود و شناسه یکتای پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی مورد استفاده در واحد شغلی خود را از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان اعلام کنند. 
تبصره - اشخاص مشمول مکلفند در موارد استفاده از حساب بانکی جدید یا پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی جدید، مراتب استفاده را ظرف ده روز از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان اعلام نمایند. 
ماده 7-(قبل از اصلاح) اشخاص مشمول نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش مکلفند از سامانه یادشده به منظور صدور صورتحساب فروش کالا و خدمات و همچنین ذخیره سازی اطلاعات استفاده نمایند.

تبصره ـ اشخاص مشمول که نرم افزار سامانه صندوق فروش آنها دارای قابلیت ثبت عملیات خرید و فروش (کالا و خدمات)، هزینه و نگهداری حساب موجودی کالا باشد اطلاعات خروجی سامانه مزبور جایگزین دفاتر، اسناد و مدارک موضوع آیین¬ نامه ماده (95) قانون حسب مورد خواهد بود. 


ماده 8 ـ اشخاصی که از سامانه صندوق فروش استفاده می نمایند مکلفند در هنگام رسیدگی، حسب درخواست کتبی مأموران مالیاتی ذی ¬ ربط (با رعایت آیین¬ نامه ماده (219) قانون)، ضمن ارایه دستورالعمل نحوه کار با سامانه یادشده، امکان دسترسی لازم به اطلاعات آن سامانه را فراهم -نمایند.

 

ماده 9ـ( بعد از اصلاح) بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مکلف است با همکاری سازمان ظرف یک سال از تاریخ لازم الاجرا شدن این تصویب نامه، پایانه های پرداخت اعم از پایانه های پرداخت کارتخوان و پایانه های پرداخت مجازی مانند درگاه پرداخت اینترنتی را ساماندهی کند و با ایجاد تناظر بین آنها با مجوز فعالیت و شماره اقتصادی بنگاه های اقتصادی، به هر یک از پایانه های پرداخت، شناسه یکتا اختصاص دهد. پس از گذشت زمان مذکور، ارایه خدمت به پایانه های پرداخت فاقد شماره یکتا متوقف خواهد شد. 
تبصره - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است اطلاعات مربوط به تراکنش های شبکه پرداخت بانکی (شاپرک) و شبکه شتاب را به ترتیبی که سازمان درخواست می کند، در اختیار آن قرار دهد.
ماده 9-(قبل از اصلاح) اشخاص مشمول مکلفند تا زمانی که سامانه ماشینی (سیستم مکانیزه) برخط طراحی و راه¬ اندازی نشده است، اطلاعات عملیات خرید و فروش کالا و خدمات خود را در بازه¬ های زمانی مشخص شده و بر اساس روش¬هایی که توسط سازمان تعیین می¬شود در اختیار سازمان قرار دهند.


ماده 10ـ در مواردی که اشخاص مشمول به هر دلیل تصمیم به کاهش تعداد سامانه صندوق ¬ های فروش داشته باشند مکلفند درخواست خود را ظرف (10) روز از روز توقف بهره ¬برداری از سامانه صندوق فروش از طریق ثبت در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان به اداره امور مالیاتی مربوط -اعلام¬ نمایند.

 

ماده 11ـ(بعد از اصلاح) اشخاص مشمول مکلفند مراتب تعطیلی، توقف دایم یا موقت فعالیت بیش از یک ماه خود را حداکثر تا یک ماه از تاریخ تعطیلی یا توقف از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان یا به صورت مکتوب به سازمان اعلام یا مراتب را از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال کنند. 
تبصره 1 - در مواردی که توقف فعالیت واحد کسبی به حکم مراجع ذی صلاح قانونی باشد یا در موارد وقوع حوادث غیرمترقبه، اشخاص مشمول مکلفند ظرف سه ماه از توقف فعالیت واحد کسبی، مراتب را از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان یا به صورت مکتوب به سازمان اعلام یا مراتب را از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال کنند. 
تبصره 2 - اشخاص مشمولی که فعالیت شغلی آنها تغییر می کند، مکلفند ظرف دو هفته تغییرات انجام شده را از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان یا به صورت مکتوب به سازمان اعلام یا مراتب را از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال کنند. 
تبصره 3 - اشخاص حقوقی مشمول و همچنین صاحبان مشاغل مشمول که از مصادیق تبصره های (1) و (3) ماده (3) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موضوع نامه شماره 46378 /3949 /200 مورخ 1395/03/18  وزارت امور اقتصادی و دارایی هستند، مکلفند تغییر نشانی محل فعالیت، افزودن محل جدید فعالیت یا کاهش محل فعالیت خود را حداکثر تا یک ماه پس از وقوع از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان یا به صورت مکتوب به سازمان اعلام یا مراتب را از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال کنند. 


ماده 11-(قبل از اصلاح) اشخاص مشمول مکلفند در موارد توقف دایم وتوقف بیش از یک ماه فعالیت شغلی خود، مراتب را ظرف یک ماه پس از تاریخ توقف فعالیت از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان اعلام نمایند.

تبصره 1ـ در مواردی که توقف فعالیت واحد کسبی به حکم مراجع ذی¬صلاح قانونی باشد و یا در موارد وقوع حوادث غیر مترقبه، اشخاص مشمول مکلفند ظرف سه ماه پس از توقف فعالیت واحد کسبی، مراتب را ازطریق درگاه الکترونیکی سازمان اعلام نمایند.

تبصره 2ـ اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا محل فعالیت اقدام می¬نمایند مکلفند ظرف دو هفته تغییرات انجام شده را در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان ثبت نمایند.


ماده 12ـ (بعد از اصلاح)صورتحساب فروش و رسید خرید صادر شده از پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی باید حداقل دارای اطلاعات زیر باشد: 
الف- صورتحساب فروش: 
1- شماره مالیاتی. 
2- شماره اقتصادی فروشنده (کد/ شناسه ملی).
3- اطلاعات هویتی فروشنده. 
4- نشانی و کد پستی فروشنده.
5- تاریخ صدور صورتحساب.
6- مشخصات کالا یا خدمت ارایه شده و مقدار و مبلغ آن. 
7- تخفیفات حسب مورد. 
8- میزان مالیات و عوارض ارزش افزوده هر قلم کالا یا خدمت حسب مورد. 
9- جمع مبلغ فروش یا ارایه خدمت و جمع مالیات و عوارض ارزش افزوده آن حسب مورد. 
ب - رسید خرید صادر شده از پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی: 
1- شماره مالیاتی. 
2- شماره اقتصادی فروشنده (کد/ شناسه ملی).
3- اطلاعات هویتی فروشنده. 
4- نشانی و کد پستی فروشنده. 
5- تاریخ صدور رسید خرید. 
6- جمع مبلغ فروش کالا یا ارایه خدمت
ماده 12-(قبل از اصلاح) صورتحساب صادره توسط سامانه صندوق فروش باید دارای شماره سریال ماشینی، تاریخ و حداقل دربرگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام، نام خانوادگی (شهرت کسبی)، نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی، نشانی کامل و کد پستی فروشنده و مشخصات کالا یا خدمات ارایه شده،مقدار و مبلغ¬آن¬باشد.
تبصره ـ در صورت درخواست خریدار به منظور بهره¬مندی از اعتبار مالیات ارزش افزوده پرداختی، فروشنده موظف است علاوه بر صدور صورتحساب موضوع این ماده نسبت به صدور صورتحسابی که علاوه بر اطلاعات مندرج در متن ماده، اطلاعات هویتی خریدار شامل نام، نام خانوادگی، نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی، نشانی کامل و کدپستی خریدار می¬باشد اقدام نماید.

 

ماده 13ـ(بعد از اصلاح) سازمان موظف است ظرف (18) ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این تصویب نامه، شبکه صندوق فروش و کلیه سامانه های مرتبط با آن را به منظور واپایش (کنترل) و نظارت بر حسن استفاده از سامانه صندوق فروش، آماده بهره برداری کند. 


ماده 13-(قبل از اصلاح) سازمان موظف است ظرف دو سال از تاریخ لازم¬ الاجرا شدن این آیین¬ نامه، سیستم کنترل مرکزی هوشمند شبکه¬ای را به¬ منظور کنترل و نظارت بر حسن استفاده از سامانه صندوق فروش را به نحوی¬ که ضمن¬ حصول اطمینان از اتصال برخط سامانه¬ های صندوق فروش به شبکه و در صورت آماده بودن بستر شبکه ملی اطلاعات و مرکز ملی تبادل اطلاعات ( NIX ) و دریافت اطلاعات، امکان کنترل تصادفی (موردی) عملیات آنها به صورت بر خط وجود داشته باشد، طراحی واجرا نماید.


ماده 14ـ معادل ده درصد از مالیات ابرازی عملکرد اشخاص مشمول که توسط سازمان ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش شده¬ اند مشروط به رعایت مفاد این آیین¬ نامه برای مدت دو سال¬ اول ¬بخشوده¬ خواهد شد.

 

ماده 15ـ "عدم نصب یا عدم استفاده از سامانه صندوق فروش فروشگاهی یا عدم ثبت صورتحساب خرید و فروش"(بعد از اصلاح) ، موجب تعلق جریمه ¬ای معادل دو درصد فروش خواهد بود. مأخذ محاسبه جریمه، آن بخش از فروشی خواهد بود که عملیات آن در سامانه صندوق فروش ثبت نشده و یا اطلاعات آن ¬در اختیار سازمان¬ قرار¬ نگرفته ¬است. 
تبصره ـ چنانچه مودی اقدامات لازم را بر اساس ماده (4) این آیین¬ نامه انجام داده¬ است اما به هر دلیلی شماره شناسه سامانه صندوق فروش توسط سازمان صادر نشده است تا (15) روز پس از اخذ شماره شناسه مشمول جریمه های مقرر در این ماده نخواهد شد. 

 

ماده 16ـ معادل هزینه ¬ های انجام شده بابت خرید، نصب و راه اندازی سامانه صندوق فروش برای اولین بار اعم از سخت ¬ افزار و نرم¬افزار متناسب با نیاز واحد شغلی که به تشخیص سازمان خریداری می شود با ارایه اسناد و مدارک مثبته از مالیات بر درآمد (عملکرد) قطعی شده اشخاص مشمول در اولین سال استفاده و یا سال ¬ های بعد با رعایت مفاد این آیین¬ نامه قابل کسر خواهد بود.


ماده 17 –(بعد از اصلاح) سازمان جهت استقرار شبکه صندوق فروش و اجرای این آیین نامه از قبیل ایجاد زیرساخت های ارتباطی و ارایه گزارش از کیفیت انجام تکالیف اشخاص مشمول و ارسال صحیح اطلاعات صورتحساب ها، می تواند در چهارچوب قوانین و مقررات مربوط از خدمات شرکت های ارایه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند.


ماده 17ـ(قبل از اصلاح) اشخاصی که مطابق ماده (121) قانون برنامه پنجم توسعه و با هماهنگی وزارت صنعت، معدن و تجارت، اتاق اصناف ایران و بر اساس اولویت های تعیین شده سازمان برای نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش در سال¬های 1392، 1393 و 1394 فراخوان شده ¬اند همچنان ملزم به استفاده از سامانه یادشده می باشند. همچنین اشخاص مذکور مکلفند تا پایان دی¬ماه سال 1396 مطابق ماده (4) این آیین¬ نامه نسبت به ثبت درخواست تخصیص شناسه سامانه صندوق فروش در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان اقدام نمایند و از ابتدای سال 1397 مشمول مقررات این آیین¬ نامه خواهند بود.

 

ماده 18ـ (بعد از اصلاح) سازمان جهت امور ممیزی اجزای شبکه صندوق فروش و بازرسی آنها، می تواند از خدمات اشخاص ذی صلاح در چهارچوب قوانین و مقررات استفاده کند.

ماده 18 - (قبل از اصلاح) اشخاص مشمول تبصره ماده (100) قانون مالیات ¬های مستقیم از شمول اجرای این آیین¬ نامه مستثنی می باشند.

ماده 19 - این آیین¬ نامه از تاریخ 01/01/1396 لازم¬ الاجرا است.
اسحاق جهانگیری
معاون اول رییس جمهور
 
به موجب تصویب نامه شماره 170070/ت 55754هـ مورخ 18/12/1397موارد با رنگ قرمز اصلاح گردید.که توسط سایت خبری www.mabnaacc.com در اختیار شما قرار میگیرد.


----------------------------------------------------------------------------------------------------------------  

 

مشاغلی تا کنون مشمول نصب صندوق فروشگاهی می باشند:

 

گروه اول : مشمولین استفاده از سامانه صندوق فروش (صندوق مکانیزه فروشگاهی) در سال 1392
 
1- سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر
2- فروشندگان آهن آلات
3- فروشندگان لوازم صوتی و تصویری
4- فروشندگان انواع رایانه و قطعات سخت افزاری
5- فروشندگان ماشین های اداری و لوازم و قطعات تجهیزات مربوط به آنها
6- فروشندگان لوازم خانگی (شامل برقی، گازی و نفتی)
7- هتل و هتل آپارتمان
8-  تالار پذیرایی، رستوران‍ ها، چلوکبابی ها و اغذیه فروشی ها
9- مشاوران املاک و مستغلات
10- داروخانه ها
 
گروه دوم : مشمولین استفاده از سامانه صندوق فروش (صندوق فروشگاهی) در سال 1393 
 
1- فروشندگان لوازم یدکی خودروهای سبک و سنگین و ماشین آلات راهسازی، کشاورزی و ساختمانی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
2- صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو و انواع وسائط نقلیه سنگین و ماشین آلات راه سازی کشاورزی و ساختمانی
3-  فروشندگان تجهیزات و تاسیسات حرارتی و برودتی، شوفاژ و تهویه مطبوع و لوازم مربوط (نمایندگی، عمده و خرده فروشی )
4- فروشندگان لوازم بهداشتی ساختمان (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
5- فروشندگان تزئینات ساختمان (موکت، کفپوش، انواع پرده، کاغذ دیواری، شومینه و کارهای تزیینی چوبی و فلزی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
6- فروشندگان انواع تلفن (ثابت و بی سیم)، همراه و تجهیزات جانبی آن (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
7- تولیدکنندگان و فروشندگان مبل، مصنوعات چوبی و فلزی و غیر فلزی اعم از اداری و خانگی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
8- فروشندگان فرش ماشینی، تابلو فرش، موکت و قالیچه ماشینی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
9- فروشندگان لوازم آرایشی و بهداشتی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
10- فروشندگان لوازم طبی بیمارستانی، آزمایشگاهی و دندان پزشکی و دندان سازی و انواع لوازم و تجهیزات پزشکی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
 
گروه سوم : مشمولین استفاده از سامانه صندوق فروش (سامانه صندوق مکانیزه فروشگاهی) در سال 1394 
 
1- فروشندگان لاستیک (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
2- نمایشگاه های اتومبیل (سواری، باری، مسافربری، ماشین آلات راهسازی، کشاورزی و صنعتی)
3- فروشندگان مصالح ساختمانی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
4- فروشندگان تاسیسات الکترونیکی، مکانیکی ساختمان (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
5- فروشندگان انواع رنگ ساختمان، صنعتی و اتومبیل (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
6- فروشندگان مواد شیمیایی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
7- نمایندگی فروش شرکت های توزیع کالاهای داخلی و وارداتی (غیر اشخاص حقوقی)
8- نمایندگی های فروش شرکت ها و موسسات تجاری و صنعتی اعم از داخلی و خارجی (غیر اشخاص حقوقی)
9- فروشندگان یخچال های صنعتی و ویترینی (نمایندگی، عمده و خرده فروشی)
10- بار فروشان و فروشندگان میوه و تره بار و میدان داران

 

گروه چهارم : مشمولین استفاده از سامانه صندوق فروش (سامانه صندوق مکانیزه فروشگاهی) از ابتدای سال 1399 
1- وکلا،
2- مشاوران حقوقی و مشاوران خانواده،
3-  دفاتر اسناد رسمی،
4-  مشاورین املاک،
5-  تالار پذیرایی، رستوران ها، چلوکبابی ها، کبابی ها، اغذیه فروشی ها و فست فودی ها، سفره خانه های سنتی و کافی شاپ ها، کترینگ ها و تهیه غذاها، قهوه خانه ها، سالن های غذاخوری و باغ تالارها، باغ سراها، طباخی‎ها، آش و حلیم پزی ها، جگرکی ها، کته کبابی ها، بریانی فروشی ها و مشاغل مشابه،
6- مرکز اقامتی از قبیل هتل ها، هتل آپارتمان ها، مهمان پذیرها، مهمان سراها، مهمان خانه ها، مسافرخانه ها، باغ ویلاها، اقامتگاههای بین راهی و متل ها،
7-  نمایشگاه ها و فروشگاه های وسایط نقلیه موتوری( به استثنای ماشین آلات راهسازی، ساختمانی و کشاورزی
8-  آرایشگاه‎های مردانه و زنانه،
9-  آجیل و خشکبار فروشی‎ها(به استثنای مشمولین ماده (81) قانون مالیات های مستقیم و واردکنندگان
10-  قنادی ‎ها و شیرینی فروشی‎ها، آب میوه فروشی ها، بستنی و فالوده فروشی ها،
11- میوه و تره بار فروش‎های مستقر در میادین میوه و تره بار، بار فروشی های میوه و تره بار، میوه فروشی‎ها،
12- مجموعه های فرهنگی و ورزشی،
13-  لوازم تحریر و نوشت افزار فروشی ها( به استثنای تولید کنندگان و وارد کنندگان
14-  بازی‎های رایانه ای(گیم نت ها) و کافی‎نت ها،
15- دفاتر خدمات ارتباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و ثابت و خدمات پستی)، دفاتر خدمات الکترونیکی(از جمله دفاتر پلیس+10 ، دفاتر خدمات الکترونیک شهر، دفاتر خدمات پیشخوان دولت و خدمات الکترونیک قضایی


----------------------------------------------------------------------------------------------------------------  
 

مراحل و نحوه ثبت نام سامانه صندوق فروشگاهی به چه صورتی می باشد:


1-    برای ثبت نام در سامانه ی ثبت مشخصات پایانه فروشگاهی و حافظه مالیاتی سازمان امور مالیاتی از کجا شروع کنم؟

برای شروع مودیان مشمول مطابق فراخوان سازمان امور مالیاتی کشور ابتدا باید پرونده مالیاتی تشکیل و دارای نام کاربری و کلمه عبور یاشند چنانچه هنوز پرونده مالیاتی تشکیل نداده میتوانند از طریق سایت https://www.tax.gov.ir/action/do/show/2  نسبت به ثبت نام و تشکیل پرونده اقدام نمایند.
نکته: جهت دریافت مجوز ثبت اطلاعات پایانه فروشگاهی لازم است وضعیت ثبت نامی مودی مورد تایید نهایی سازمان امور مالیاتی کشور قرار گرفته باشد.
پس از ثبت نام و ورود به سامانه خود (با نام کاربری و کلمه عبور پیامک شده بعد از ثبت نام) از طریق منوی " سایر خدمات " گزینه " ثبت مشخصات پایانه فروشگاهی و حافظه مالیاتی" را انتخاب نموده و اطلاعات پایانه فروشگاهی خود را ثبت نمایند.

2-    نوع مشمولیت چیست ؟
مودی در این فرم نوع مشمولیت خود را با توجه به فراخوان های مربوط به پایانه فروشگاهی تعیین و در لیست مورد نظر انتخاب می نماید.
نکته: مشمولین خدمات درمانی، مشمول بند ی تبصره ۶ قانون بودجه ۱۳۹۸ می باشند.

3-    تاریخ مشمولیت چیست ؟
تاریخ مشمولیت برای مودیانی که در حال فعالیت هستند از تاریخ فراخوان و برای مودیانی که بعد از تاریخ فراخوان شروع به فعالیت رسمی نموده اند از تاریخ شروع فعالیت آن ها می باشد که مودی باید در فیلد مربوطه تعیین نماید.
تاریخ مشمولیت فعالین حوزه درمان 01/01/1398 می باشد.

4-    شماره سریال استاندارد پایانه فروشگاهی چیست ؟
شماره سریال استاندارد پایانه فروشگاهی همان شماره سریال دستگاه کارتخوان می باشد که توسط شرکت های تأمین کننده که مجوز ارائه پایانه فروشگاهی را از سازمان امور مالیاتی کشور دریافت نموده اند برای هر دستگاه به صورت منحصر به فرد تخصیص داده شده است و در هنگام دریافت پایانه فروشگاهی در اختیار مودی قرار می گیرد. مودیان در این خصوص (و همچنین بروز هرگونه اشکال در شماره سریال) باید با شرکت تامین کننده پایانه فروشگاهی هماهنگی نمایند.
لازم به ذکر است ثبت شماره سریال پایانه فروشگاهی الزامی می باشد. با ثبت شماره سریال پایانه فروشگاهی کلیه اطلاعات مربوط به شماره سریال حافظه مالیاتی، شماره شبا حساب، شرکت تأمین کننده و نوع دستگاه بارگذاری می شود و نیازی به تکمیل کردن بقیه فیلدهای اطلاعاتی توسط مودی نمی باشد.
نکته: شماره سریال یک عدد شانزده رقمی و ترکیبی از حروف و اعداد می باشد.

5-    مدل دستگاه چیست ؟
مدل دستگاه کارتخوان که توسط شرکت ارائه شده ( شرکت های ارائه کننده خدمات پرداخت) اعلام می شود. در صورتی که مدل دستگاه پس از بررسی شماره سریال به اشتباه نشان داده شود لازم است مودی با هماهنگی شرکت تامین کننده خود موضوع را رسیدگی نماید.

6-    سریال حافظه مالیاتی چیست ؟
شماره سریال حافظه مالیاتی توسط شرکت های تأمین کننده که مجوز فروش پایانه فروشگاهی را از سازمان مالیاتی کشور دریافت نموده اند برای هر حافظه به صورت منحصر به فرد تخصیص داده می شود و در هنگام خرید آن در اختیار مودی قرار می گیرد.

7-    تاریخ شروع بهره برداری چه زمانی می باشد؟
دریافت شناسه حافظه مالیاتی از طریق پیامک سازمان و استفاده از دستگاه کارتخوان می باشد. این قلم اطلاعاتی پس از راه اندازی کارتخوان در سامانه ثبت می شود.

8-    وضعیت پذیرنده موجود در فرم ثبت پایانه فروشگاهی به چه معناست؟
مودی باید در صورت تعطیلی موقت و یا دائمی بنگاه اقتصادی و یا غیرفعال شدن موقت یا دائم وضعیت پایانه فروشگاهی خود را در سیستم بروز رسانی نماید.پس ا ز ثبت پایانه فروشگاهی امکان حذف/ویرایش برای مودیان وجود ندارد و تنها امکان تغییر وضعیت وجود خواهد داشت.

9-    مودی چگونه می تواند شناسه حافظه را دریافت نماید ؟
پس از تکمیل ثبت نام و تایید مشخصات ثبت شده توسط مودی، از طریق سازمان امور مالیاتی کشور بصورت پیامک برای مودی ارسال می گردد.

10-    آیا مودی می تواند بدون دریافت شناسه حافظه مالیاتی (شناسه یکتا) از سازمان مالیاتی صورتحساب صادر نماید ؟
خیر، مودی بدون دریافت شناسه حافظه مالیاتی (شناسه یکتا) از سازمان مالیاتی نمی تواند صورتحساب صادر نماید.

11-    آیا می توانیم چند کارتخوان شرکتهای مختلف ارائه کننده خدمات پرداخت را در یک مکان استفاده نمود ؟
بله امکان استفاده از چند کارتخوان از شرکتهای مختلف ارائه کننده خدمات پرداخت در یک مکان وجود دارد.

12-    آیا می توانیم یک کارتخوان را برای چند محل فعالیت استفاده کرد ؟
خیر، یک کارتخوان فقط می تواند برای یک مکان مورد استفاده قرار گیرد.

13-    در صورت انتقال پایانه فروشگاهی (کارتخوان) از یک محل فعالیت به محل فعالیت دیگر مودی باید چه اقدامی انجام دهد؟
ابتدا باید در این سامانه پایانه فروشگاهی (کارتخوان) قبلی را غیر فعال نماید سپس بعد از تایید و غیر فعال شدن توسط سازمان مودی می تواند اطلاعات پایانه فروشگاهی (کارتخوان) جدید را وارد نماید و فرآیند ثبت پایانه فروشگاهی (کارتخوان) را از اول شروع نماید.

 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

مشمولین ثبت نام چگونه گروه بندی و چه وظایف قانونی دارند
(گروهبندی مشاغل و وظایف قانونی آنها از ابتدای سال 1400 می باشد)

 

پیرو بخشنامه های شماره 200/96/72 مورخ 1396/05/25  و 200/96/41 مورخ 1396/03/20 و 200/94/118 مورخ 1394/12/09 موضوع ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 و اصلاحیه های آن، بر اساس پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مواد 2 و 3 آیین نامه مذکور  به شرح ذیل اصلاح و برای  اجراء ابلاغ می گردد.

 

1- ماده (2) آیین نامه و تبصره های آن حذف و متن ذیل جایگزین آن شود:
ماده 2- صاحبان مشاغل براساس شاخص ها و معیارهایی از قبیل نوع و حجم فعالیت به شرح ذیل گروه بندی می شوند:
1- گروه اول;
2- گروه دوم;
3- گروه سوم.


الف- گروه اول:

اشخاص ذیل از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین نامه جزو مودیان گروه اول محسوب می شوند:
گروه اول)
1- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.
2-صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط.
3-صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر.
4- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاهها ،کلینیک های تخصصی.
5- صاحبان مشاغل صرافی.
6- صاحبان فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط.
7-صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم.
8-صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری.
9- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی ( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل (اظهارنامه تسلیمی خردادماه هر سال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد می باشد. به عنوان مثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1397 مبنای گروه بندی سال 1399 می باشد) یا آخرین درآمد قطعی شده( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) آن ها بیش از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.)
وظایف گروه اول)
صاحبان مشاغلی که در گروه اول قرار می گیرند و کلیه اشخاص حقوقی مکلف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل یا سایر دفاتر حسب مورد دستی یا ماشینی (مکانیزه/ الکترونیکی) متکی به اسناد و مدارک، با رعایت مقررات مندرج در ماده (6) آیین نامه اجرایی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری آنها موضوع ماده 95 اصلاحی مصوب 31/4/1394 قانون مالیات های مستقیم، می باشند.

 

ب- گروه دوم:
سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) دوسال قبل آنها و یا آخرین درآمد قطعی شده آنها( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی یا کمتر ازمبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ  برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل  به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.)
وظایف گروه دوم)
صاحبان مشاغلی که در گروه دوم قرار می گیرند، مکلف اند برای هرسال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایردرآمدها و اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر اسناد هزینه های انجام شده را به تفکیک و به ترتیب تاریخ وقوع هریک از رویدادهای مالی، نگهداری و صورت درآمد و هزینه ماهیانه و سالانه خود را در چارچوب نمونه فرم تهیه شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم نمایند. 
فرم های مربوط به این گروه عبارتند از:
صورت درآمد و هزینه ماهیانه مودیان گروه دوم: در این فرم ریز درآمد و هزینه مودی در هر ماه درج می شود.
صورت درآمد و هزینه سالانه: اعداد مربوط به ستون جمع "صورت درآمد و هزینه ماهیانه" به این فرم انتقال می یابد.

 

ج: گروه سوم:
صاحبان مشاغلی که در گروه های اول و دوم قرار نمی گیرند جزو گروه سوم محسوب می شوند.
وظایف قانونی گروه سوم)
صاحبان مشاغلی که در گروه سوم قرار می گیرند، مکلفند برای هرسال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها و اسناد خرید کالا و خدمات و نیز اسناد هزینه انجام شده را نگهداری و خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را در چارچوب فرم "خلاصه درآمد و هزینه سالانه گروه سوم" تهیه شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم نمایند.
نکته مهم: بدیهی است با توجه به حذف بندهای سه گانه الف، ب، ج موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، در اصلاحیه اخیر قانون موصوف، ثبت دفتر درآمد و هزینه (موضوع بند ب ماده 95 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380) برای عملکردسال 1395 و پس از آن توسط ادارات امور مالیاتی، درخصوص صاحبان مشاغل، موضوعیت نخواهد داشت.

تبصره 1- سازمان می تواند در صورت تشخیص ضرورت تاپایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به گروه اول براساس نوع فعالیت را تهیه و از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی کشور و یکی از روزنامه های کثیرالانتشار و یا از طریق تشکل های صنفی و حرفه ای ذی ربط به مودیان مالیاتی اعلام نماید. مودیان اخیرالذکر از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف تعیین شده مربوط به گروه اول خواهند بود.
تبصره2 - در مواردی که مودیان صرفا به فعالیت  ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاه درصد ( 50%) نصاب های تعیین شده مبنای گروه بندی می باشد.
تبصره3 - در مشاغل مشارکتی اعم از اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل می باشد.
تبصره4 - صاحبان مشاغل و حرف موضوع این آیین نامه در اولین سال ایجاد(تأسیس) به استثناء مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه بندی شده اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد می بایست بر اساس نصاب های مقرر طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.
تبصره 5-تسلیم اظهارنامه گروه های بالاتر توسط صاحبان مشاغلی که در گروه های پایین تر قرار دارند (صاحبان مشاغل گروه سوم اظهارنامه گروه اول یا دوم ارائه نمایند یا صاحبان مشاغل گروه دوم اظهارنامه گروه اول تسلیم نمایند) منعی ندارد، لکن صرف انجام این امر مودی را در گروه های بالاتر قرار نخواهد داد.

2- در ماده 3 آیین نامه عبارت "فرم اظهارنامه های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل (گروه های اول،دوم و سوم) موضوع این آیین نامه باید حداقل شامل موارد زیر باشد:" جایگزین عبارت قبلی صدر ماده 3 آیین نامه اجرایی یادشده می گردد. همچنین عبارت "اشخاص حقوقی و" ذیل ماده 3 قبل ازعبارت "گروه اول:" و نیز در تبصره این ماده قبل از عبارت "صاحبان مشاغل" اضافه می شود.
مفاد تغییرات فوق از عملکرد سال 1400 (01/01/1400) اجرایی می باشد.
امید علی پارسا
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور


جهت مشاهده اینکه آیا مشمول ارزش افزوده و گزارشات فصلی موضوع ماده 169 مکرر می شوید یا خیر اینجا کلیک کنید.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 
 

نظرات کاربران
*نام و نام خانوادگی
* پست الکترونیک
* متن پیام

بستن
*نام و نام خانوادگی
* پست الکترونیک
* متن پیام

0 نظر