menusearch
mabnaacc.com

مشمولین نظام مالیات بر ارزش افزوده تا پایان سال 1399

۱۳۹۹/۱۰/۲۹ دوشنبه
(0)
(0)
مشمولین نظام مالیات بر ارزش افزوده تا پایان سال 1399
مشمولین نظام مالیات بر ارزش افزوده تا پایان سال 1399

مشمولین  قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ اجرایی شدن این قانون  07/01/ 1387 تا پایان سال 1400

 

مشمولان گروه اول از تاریخ 1387/07/01 به بعد


مشمولين مرحله اول ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده، کليه اشخاص حقيقي و حقوقي واجد حداقل يکي از شرايط زيراعلام ميگردند: 
الف) کليه وارد کنندگان
 ب) کليه صادر کنندگان
ج) کليه فعالان اقتصادي که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال 1386 سه ميليارد ريال يا بيشتر بوده است.
د) کليه فعالان اقتصادي که مجموع فروش کاالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه آغازين سال 1387 ، يک ميليارد و دويست پنجاه ميليون ريال يا بیشتر  بوده است. 
تبصره : آن دسته از فعالان اقتصادي که صرفا به عرضه کالاها  و خدمات معاف از اين نظام مالياتي بر اساس مفاده ماده 12 قانون اشتغال دارند، از ثبت نام در اين مرحله معاف ميباشند، بديهي است فعالانی که به عرضه توأم کاالهاي مشمول و معاف اشتغال داشته و حداقل يکي از شرايط فوق را دارند مشمول اين تبصره نبوده و موظف به ثبت نام در اين مرحله ميباشند.

 

مشمولان گروه دوم از 1388/07/01 به بعد


کليه اشخاص اعم از حقيقي و حقوقي، صرفنظر از ميزان فعاليت، که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده نگرديده بوده اند، شاغل به فعاليت در هر يک از موضوعات مندرج در بند الف  ماده 96 ) قانون مالياتهاي مستقيم ) بجز فعاليتهاي معاف موضوع ماده 12 قانون ماليات بر ارزش افزوده به شرح زير، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجراي اين نظام مالياتي ميباشند: 
1-    کارخانه ها و واحدهاي توليدي که براي آنها جواز تأسيس و پروانه ي بهره برداري از وزارتخانه ي ذيربط صادر شده يا ميشود؛
2-     بهره برداران معادن
3-    ارائه دهندگان خدمات حسابرسي، حسابداري و دفترداري و همچنين خدمات مالي؛
4-     حسابداران رسمي شاغل و موسسات حسابرسي عضو جامعه حسابداران رسمي ايران؛
5-    ارائه دهندگان خدمات مديريتي و مشاورهاي
6-    ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتيک، رايانهاي اعم از سخت افزاري، نرم افزاري و طراحي سيستم
7-    متلها و هتلهاي سه ستاره و باالاتر
8-    بنکداران، عمده فروشها، فروشگاههاي بزرگ، واسطههاي مالي، نمايندگان توزيع کاالهاي داخلي و وارداتي و صاحبان انبارها؛ 
9-    نمايندگان موسسههاي تجاري و صنعتي، اعم از داخلي و خارجي؛
10-    مؤسسات حمل و نقل موتوري و باربري داراي مجوز از مراجع ذيربط، زميني، دريايي و هوايي باربري )به استثناء واحدهايي که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند
11-    مؤسسات مهندسي و مهندسي مشاور؛ 
12-    مؤسسات تبليغاتي و بازاريابي. 


مشمولان گروه سوم از تاریخ 1389/01/01 به بعد


کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که براساس شرايط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نگرديدهاند، در صورتي که در سال 1387 يا 1388 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف) آنها سه ميليارد ريال و بالاتر ميباشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجراي قانون خواهند بود. اشخاصي که شاغل به فعاليتهاي صرفاً معاف موضوع ماده 12 قانون ماليات بر ارزش افزوده ميباشند و همچنين اشخاص حقيقي مشمولين بندهاي «ب» و «ج» ماده 96قانون مالياتهاي مستقيم که به صورت صنفي فعاليت و تابع شوراي اصناف کشور هستند، از ثبت نام در اين مرحله مستثني خواهند بود. اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خريد کالا و خدمات از موديان مشمول و ثبت نام شده در اين نظام مالياتي ضمن دريافت صورتحساب، ماليات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمايند.

 

مشمولان گروه چهارم از تاریخ 1389/07/01 به بعد


کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که براساس شرايط مراحل اول ، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجراي نظـام ماليـات بـر ارزش افزوده نگرديده اند، در صورتي که شاغل به فعاليتهاي ذيل از جمله فعاليتهاي موضوع بند «ب» ماده96 قانون مالياتهاي مستقيم باشند، با هر ميزان فروش يا درآمد، مشمول مرحله چهارم ثبت نام ، آمـوزش و اجراي قانون خواهند بود. 
1-    صاحبان کارگاه هاي صنعتي (اعم از صنفي وغير صنفي که داراي حداقل برق سه فاز 50 آمپرباشد
2-    فروشندگان طلا و جواهر
3-    فروشندگان آهن آلات 
4-    صاحبان تالارهاي پذيرائي ورستورانها
5-    صاحبان متل و هتلهاي يک و دوستارهو هتل آپارتمان
6-    صاحبان نمايشگاههاو فروشگاههاي خودروو بنگاه معاملات املاک
7-    صاحبان تعميرگاههاي مجازخودرو
8-    چاپخانه داران
9-    صاحبان دفاتراسناد رسمي
10-    صاحبان مراکزارتباطات رايانهاي، دفاتر خدمات ارتباطي (دفتـر خـدمات مشـترکين تلفـن همـراه و آژانـس هـاي پستي) و دفاتر خدمات دولت الکترونيک پليس+10 و دفاتر خدمات الکترونيک شهر
11-    صاحبان دفاترخدمات مسافرتي و جهانگردي
12-    صاحبان سينماها، تماشاخانه ها و مکانهاي تفريحي و ورزشي. 

اشخاصي که شاغل به فعاليتهاي صرفاً معاف موضوع ماده 12 قانون ماليات بر ارزش افـزوده مـيباشـند و همچنـين اشخاص حقيقي مشمولين بند «ج» ماده 96 قانون مالياتهاي مسـتقيم کـه بـه صـورت صـنفي فعاليـت و تـابع شـوراي اصناف کشور هستند، از ثبت نام در اين مرحله مستثني خواهند بود


مشمولین مرحله پنجم از تاریخ 1390/07/01 به بعد


1-    مشمولین مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون ارزش افزوده 
الف) کلیه اشخاص حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول، دوم، سوم و چهارم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در هر یک از سالهای 1387، 1388 یا 1389 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.
ب) کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 1390 ایجاد، تاسیس و به ثبت رسیده یا می رسند و حائز شرایط مذکور نگردیده اند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سال 1390 یا سال بعد، به یک میلیارد و بیشتر برسد، از اولین دوره مالیاتی به بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند شد.
ج) اشخاص حقوقی که صرفا به فعالیت عرضه کالا و ارائه خدمات معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده اشتغال دارند، از ثبت نام و اجرای قانون در این مرحله مستثنی هستند.
د) کلیه اشخاص حقوقی که از تاریخ 01/01/1390 به بعد به آستانه فروش کالا و ارائه خدمات در سال 1390 و یا سال های بعد میرسند از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به حد آستانه مذکور در سال مورد نظر (یک میلیار رسال و بالاتر) مشمول اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله ثبت نام، صدور صورتحساب و ... خواهند شد.

 

 مشمولین مرحله ششم از تاریخ 1394/01/01 به بعد


 مشمولین مرحله ششم ثبت نام اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی (صرفنظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده «95 «قانون مالیات هاي مستقیم کـه به فعالیت هاي زیر اشتغال دارند:
چلوکبابیها، سالن هاي غذاخوري و سفره خانه هاي سنتی؛ - اغذیه فروشی هاي زنجیره اي با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاري واحد فارغ از مساحت محل کسـب و کار و نوع مجوز؛


 تذکر بسیار مهم:
فعالان اقتصادي که واجد شرایط مراحل اول تا پنجم ثبت نام و اجراي قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله ششم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجراي قانون محسوب و مکلف به اجراي مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.

 

مشمولین مرحله هفتم از تاریخ 1395/07/01 به بعد

 کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) (به استثناي اشخاص حقوقی با فعالیتهـاي صرفاً معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده که به موجب فراخوانهاي قبلی تـا کنون بـراي اجـراي قانون فراخوان نشده اند، مشمول اجراي قانون خواهند شد.
اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجراي فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت میرسـند و یـا شـروع بـه انجـام فعالیـت میکنند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت (عرضه کالا و ارائه خدمات) مشمول اجراي قانون میباشند.


تذکر بسیار مهم: 
فعالان اقتصادي که واجد شرایط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجراي قانون مالیات بـر ارزش افـزوده بـوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هفتم ثبت نام این نظام مالیـاتی جـز و مؤدیـان مشـمول مراحـل قبلـی ثبـت نـام و اجراي قانون محسوب و مکلف به اجراي مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.


مشمولین مرحله هشتم از تاریخ از تاریخ 1399/01/01 به بعد


با عنايت به مفاد جزء (پ) بند 3 ماده 2 آيين نامه اجرايي بند (الف) تبصره 14 ماده واحده قانون بودجه سـال 1399 کل کشور و اختيارات حاصل از مقررات ماده 18 قانون ماليات بر ارزش افزوده کليه جايگاهداران سوخت (فرآوردههاي نفت و گاز) با هر حجم از فروش و يا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوانهاي قبلـي، تاکنون براي اجراي قانون فراخوان نشدهاند، مشمول اجراي قـانون ماليـات بـر ارزش افـزوده از ابتـداي سـال 1399مي باشند. 
اشخاص مذکور که بعد از تاريخ اجراي فراخوان نيز ايجاد، تأسيس و به ثبت ميرسـند و يـا شـروع بـه انجـام فعاليـت ميکنند، در صورت فعاليت با هر حجم از فروش و يا درآمد (کالا و خدمت) مشمول اجراي قـانون از تـاريخ شـروع فعاليت ميباشند.


تذکر بسيار مهم:

جايگاهداران که واجد شرايط فراخوانهاي يادشده قبلي و اجراي قانون ماليـات بـر ارزش افـزوده بـوده انـد، حتـي در صورت انطباق با شرايط مشموليت مرحله هشتم ثبتنام اين نظام مالياتي جزو مؤديان مشمول مراحل قبلـي ثبـتنـام و اجراي قانون محسوب و مکلف به اجراي مقررات از تاريخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود. کارمزد و ماليات و عوارض ارزش افزوده جايگاهداران در قيمتهاي تکليفي فرآوردههاي نفت و گاز لحاظ شـده است و جايگاهداران اجازه وصول ماليات و عوارض ارزش افزوده مازاد بـر قيمـت تعيـين شـده را از خريـداران سوخت ندارند. 
تاريخ اجراي قانون اشخاص مشمول اين فراخوان، از تاريخ 1/1/1399 مکلف به اجراي تکاليف مقرر در قانون از جمله وصول ماليـات و عوارض ارزش افزوده نسبت به کارمزد فروش فرآورده و فروش ساير کالاها و خدمات از خريداران کالا و خدمات، ارائه اظهارنامه و واريز ماليات و عوارض بر ارزش افزوده به حسابهاي تعيينشده توسط سازمان امور مالياتي کشـور ميباشند
 

نظرات کاربران
*نام و نام خانوادگی
* پست الکترونیک
* متن پیام

بستن
*نام و نام خانوادگی
* پست الکترونیک
* متن پیام

0 نظر